相続した土地を「いつまでに売るか」で、相続税が大きく変わるケースがあります。
特に、配偶者が被相続人（亡くなった人）の自宅の土地を相続したあと、その土地を早めに売ってしまうと小規模宅地等の特例が使えなくなる可能性があります。
今回の問題は、まさにこの「売却タイミングと特例の関係」について問うものです。
制度の背景や、なぜそのような決まりになっているのかも含めて、しっかり理解していきましょう。
⭐️この記事を読んで得られる知識は、以下の3点です。
- 『小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例』とはなにか？
→相続した土地の税金を、大きく減らしてあげる制度です。 - 特定居住用宅地等とはなにか？
→被相続人（亡くなった人）が、生活していた自宅の敷地のことです。 - よくあるケアレスミスを紹介
→「売却＝NG」という早とちり、が多い傾向です。
📘 今回の分野：相続税｜特例の適用
今回は前回に引き続き、『小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例』に関する問題文を取り上げます。
今回のポイントは、当該宅地を売却したあとに『小規模宅地等の特例』を利用することが出来るかどうか。
この特例は、遺された家族にとって非常に重要なものになっています。
この特例を利用しないと相続税が多くかかり、生活に影響を及ぼすことになるでしょう。
将来利用する可能性もあるでしょうし、しっかりと理解しておきたいですね。
相続税｜小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例（特定居住用宅地等）
❓️ 問題文の紹介
被相続人の配偶者が、被相続人の居住の用に供されていた宅地を相続により取得した後、当該宅地を相続税の申告期限までに売却した場合、当該宅地は、相続税の課税価格の計算上、特定居住用宅地等として「小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例」の適用を受けることができない。
◯か✗か？
この問題を最初に見た時、
「売却したんなら現金が入っているから、特例は適用できないんじゃない？」
と思いました。
現金が手に入ったら相続税は払えそうですし、売却するってことは、相続人にとってその土地が必要ではないということのはずです。
『小規模宅地等の特例』は、たしかその土地がないと生活できないってことじゃなかったかなぁ？
と考えたわけです。
上記のように理論構築しましたが、どうやら間違いだったようです。
正解とそのポイントをしっかりと押さえて、正しい知識を身に付けましょう‼️
✅ 正解と解説の要点
被相続人の配偶者が、被相続人の居住の用に供されていた宅地を相続により取得した後、当該宅地を相続税の申告期限までに売却した場合、当該宅地は、相続税の課税価格の計算上、特定居住用宅地等として「小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例」の適用を受けることができない。
◯か✗か？
→正解：✘（誤りの文章）
正解は✘。
誤りの文章でした。
つまり、売却したとしても『小規模宅地等の特例』は適用できるってことですね。
どういう点が適用の条件になっているのか、次のポイント解説で確認しましょう‼️
✅️ポイント解説
配偶者が取得した宅地は、たとえ申告期限までに売却してしまっても、特定居住用宅地等として小規模宅地等の特例を適用できるとされています。
なぜなら、この特例では
「相続開始時点で、被相続人が居住の用に使っていた土地であること」
が条件になっており、相続後に売却したかどうかは原則として関係しないためです。
つまり、
- 相続前 → 自宅として使われていたかどうか（ここが重要）
- 相続後 → 売ったかどうかは特例の可否に影響しません。
という仕組みです。
🔍 深掘り考察！！
今回は、以下の点について解説していきたいと思います。
- 『小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例』とはなにか？
→相続した土地の税金を、大きく減らしてあげる制度です。 - 特定居住用宅地等とはなにか？
→被相続人（亡くなった人）が、生活していた自宅の敷地のことです。 - よくあるケアレスミスを紹介
→「売却＝NG」という早とちり、が多い傾向です。
『小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例』とはなにか？
■ 一言でいうと
相続した土地の税金を、大きく減らしてあげる制度です。
相続税は土地の価格がとても高くなりがちなので、そのままでは税金が高くなりすぎてしまう人が多いですよね。
そこで国は、
「生活に必要な土地なら、税金を少なくしてあげますよ」
というルールを作っています。
これが、小規模宅地等の特例です。
なぜこんな制度があるの？
大切な家や土地を引き継いだのに、
「相続税が払えないから売るしかない…」
となると、その家族の生活が壊れてしまいます。
国はそれを防ぐために、生活に密着した土地（自宅や事業の土地）は特別に評価額を下げてOKとしています。
どれくらい減るの？
【代表例：自宅の土地の場合】
→ 土地の評価額が最大80％減額
（つまり5,000万円の土地なら、評価額が1,000万円として扱われるイメージ）
これは相続税の金額に直接かかわるので、ものすごく大きい効果があります。
中学生でもわかるような例で説明します
◆ 例：お父さんが住んでいた家と土地を相続するケース
- 土地の評価額：5,000万円
- 家族：お母さん（配偶者）＋子ども
- 相続税の計算に使う土地の価値をどうするか？ …という場面です。
通常なら、5,000万円分の土地を相続した扱いになります。
でもこの特例を使うと、
▼ 自宅の土地なら「80％オフ」になる
5,000万円 × 20％ ＝ 1,000万円
↑
この1,000万円だけが「相続税の計算に使う額」になります。
実際の価値は5,000万円なのに、税金の世界では1,000万円扱いです！
これで相続税が大きく下がります。
どんな土地が対象になるの？
代表的なのは３つです。
① 自宅の土地（特定居住用宅地等）
家族が住んでいた土地。
→ 最大330㎡まで、80％減額
② 事業に使っていた土地
お店の敷地、工場など。
→ 原則400㎡まで、80％減額
③ 貸していたアパートなどの土地
→ 200㎡まで、50％減額
この制度で特に優遇されるのは「配偶者」
配偶者は、
- 相続税の配偶者控除
- 小規模宅地等の特例の優遇
どちらも非常に強く守られています。
今回のブログテーマのように、
「配偶者が相続して、その土地を売ってしまった場合でも特例が使える」
という特例が多いのもその理由です。
まとめ：小規模宅地等の特例はこんな制度
- 土地の相続税を大幅に減らすための制度です。
- 自宅などの生活に欠かせない土地が対象です。
- 最大80％オフになるため、相続税がグッと下がる傾向です。
- 配偶者は特に優遇されています。
- 土地を相続するときの「基本中の基本」といえる重要制度です。
特定居住用宅地等とはなにか？
亡くなった人が“住んでいた家の土地”のことです。
もっと簡単に言うと、
被相続人（亡くなった人）が、生活していた自宅の敷地
これを税金の世界では「特定居住用宅地等」と呼びます。
この土地は「生活に直結する場所」なので、相続税の計算でとても優遇されます。
■ なぜ特別扱いされるの？
自宅の土地は、家族が生活するために不可欠ですよね。
もし相続税が高くて払えないと、
「家を手放すしかない…」
ということになってしまいます。
それを防ぐために国は、
自宅の土地は税金を大幅に下げてあげますよ
というルールを設けています。
その優遇を受けられる土地が「特定居住用宅地等」です。
■ どれくらい優遇されるの？
→ 最大で 評価額の80％が減額 されます。
つまり、5,000万円の土地なら
5,000万円 × 20％ ＝ 1,000万円
として扱うことができます。
これだけで相続税が大きく下がるため、非常に重要な制度です。
■ 中学生にもわかる具体例
◆ 例：お父さんが暮らしていた自宅を相続したケース
- 土地の評価額：5,000万円
- 相続人：お母さん（配偶者）と子
通常なら「5,000万円の土地を相続した」として相続税が計算されます。
しかし、この土地は
被相続人が住んでいた“自宅の土地”＝特定居住用宅地等
に当たるため、
最大330㎡まで、80％減額が使えます。
結果として、
1,000万円扱いになります。
■ 誰が相続してもOKなの？
● 配偶者（妻・夫）なら、どんな場合でもOK
- 住んでいなくてもOK
- 売ってしまってもOK
- 最強クラスで優遇されています。
● 子どもが相続する場合は条件あり
- 同居していた。
- 相続後も住み続ける。
など、要件が少し厳しめです。
今回のテーマの「配偶者が相続後に売っても特例が使える」というのは、配偶者が特に優遇されているからです。
■ まとめ：特定居住用宅地等とは？
- 亡くなった人が実際に住んでいた家の土地のこと
- 小規模宅地等の特例で最大80％の評価減ができます。
- 家族が生活を続けられるようにするための制度です。
- 配偶者が相続する場合は特にやさしい条件となっています。
- 相続税を学ぶうえで絶対に押さえておきたい基礎知識です。
よくあるケアレスミスを紹介
このブログ記事で扱った問題
「配偶者が自宅の土地を相続後、申告期限までに売却した場合でも特定居住用宅地等の特例は使えるか？」
に関して、学習者がよくやってしまうケアレスミスを、分かりやすく整理して紹介します。
中学生にも理解できるよう噛み砕きつつ、大人向けに丁寧な説明でまとめています。
■ よくあるケアレスミス①
「売却＝特例の適用不可」と思い込んでしまう
よくある誤解：
「売ってしまったらもう“自宅の土地”じゃないから特例は使えないのでは？」
実際は…
→ 配偶者が相続したなら、売却しても適用できる。
特例が判断するのは相続“前”に誰が住んでいたかであり、
相続“後”に何をするか（売却・賃貸・空き家）は原則関係ありません。
■ よくあるケアレスミス②
「同居していなかったらダメ」と覚えてしまう
誤解しがち：
「配偶者も同居していないと特例は受けられないんだよね？」
実際は…
→ 配偶者は同居の要件はありません。
被相続人と別居でも適用可能です。
子どもが相続する場合は「同居」「住み続ける」などの要件がありますが、配偶者の場合はその必要がありません。
ここを混同する人が多いです。
■ よくあるケアレスミス③
面積制限（330㎡）を忘れてしまう
特定居住用宅地等は、330㎡までが80％減額の対象です。
330㎡を超える部分は軽減されないため、面積の数字を問題文から見落とすミスが発生しがちです。
問題では直接触れていなくても、知識として押さえておく必要があります。
■ よくあるケアレスミス④
「被相続人が住んでいた」要件を勘違いする
ありがちな誤り：
「相続した人が住んでいたかどうか」が重要と勘違いしてしまう点です。
正しくは…
→ 重要なのは
「相続開始前に、被相続人が住んでいたかどうか」です。
相続人（配偶者・子）が住んでいたか否かは別問題です。
あくまで「亡くなった人が住んでいた土地」が特定居住用宅地等です。
■ よくあるケアレスミス⑤
“配偶者＝常に特例OK”と極端に覚えてしまう
配偶者は非常に優遇されていますが、誰でもどんな土地でもOKというわけではありません。
以下のような条件が外れている場合は適用不可です。
- そもそも被相続人が住んでいなかった土地
- 別荘やセカンドハウス
- 借家人が住んでいた土地（＝居住の用に供していない）
「配偶者だから絶対いける」と丸暗記してしまうと危険です。⚠️
■ よくあるケアレスミス⑥
「売却の時期」を誤って理解する
学習者がやりがちなミス：
- 申告期限後に売却した場合も同じだと思ってしまう
- 「早めに売ったらダメ」という誤解
正しい理解：
→ 今回は「申告期限までに売却してもOK」というだけで、質問の前提を変えると答えが変わることもあるため、条件をそのまま正確に読むことが大切です。
■ まとめ：試験でありがちなポイント
- 「配偶者」と「子」の要件を混同する
- 「売却＝NG」という早とちり
- 判断基準が「相続前の利用状況」だと気づかない
- 面積制限を忘れる
- タイミングに対する理解不足
FP試験では、このような“ちょっとした思い込み”や“読み飛ばし”によるミスがとても多いので、
問題文を正しく読み取る力が重要になります。
まとめ・今回の学び
- 『小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例』とはなにか？
→相続した土地の税金を、大きく減らしてあげる制度です。
→土地を相続するときの「基本中の基本」といえる重要制度です。 - 特定居住用宅地等とはなにか？
→被相続人（亡くなった人）が、生活していた自宅の敷地のことです。
→最大80％の評価減が出来るという特徴があります。 - よくあるケアレスミスを紹介
→「売却＝NG」という早とちり、が多い傾向です。
その他は下記↓
・判断基準が「相続前の利用状況」だと気付かない。
・面積制限の相互関係の理解力不足 等が挙げられます。
今回は、前回に引き続いて『小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例』に関わる問題文を取り上げました。
売却した場合に、特例が適用できるかという点を掘り下げました。
結果的に適用可能ということでしたが、試験のときには慌てずに解いていただきたいですね。
焦りはすべて台無しにしてしまいますからね😅
その他のケアレスミスについても確認しておきましょう‼️
次の記事でも『小規模宅地の特例』について掘り下げていきます。
次回予告：特定事業用宅地等
次回は、事業をしている方にとって非常に重要な「特定事業用宅地等」の扱いについて取り上げます。
相続人が相続によって取得した宅地が、小規模宅地等の特例の中でも“事業用”として認められる場合、その土地の評価額を大きく減らせる仕組みがあります。
問題文は次のとおりです。
「相続人が相続により取得した宅地が『小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例』における特定事業用宅地等に該当する場合、
その宅地のうち【□1】までを限度面積として、評価額の【■2】相当額を減額した金額を、相続税の課税価格に算入すべき価額とすることができる。
【□1、■2】に入る数値を答えよ。」
“特定居住用”（自宅の土地）とは条件や面積が異なり、事業を行う土地ならではの軽減率・面積ルールがあります。
次回は、この【□1】と【■2】に入る数値の意味、そしてその背景にある考え方について、具体例を交えながら丁寧に解説していきます。
ぜひ、お楽しみください‼️
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