2025-12

相続税には、土地の評価額を大きく下げられる「小規模宅地等の特例」という非常に強力な制度があります。今回はその中でも、事業を引き継ぐ人にとって重要な「特定事業用宅地等」がテーマです。面積の上限や減額割合を正確に覚えておかないと、試験で混乱しやすいポイントですので、わかりやすく整理していきます。

相続した土地を「いつまでに売るか」で、相続税が大きく変わるケースがあります。 特に、配偶者が被相続人（亡くなった人）の自宅の土地を相続したあと、その土地を早めに売ってしまうと小規模宅地等の特例が使えなくなる可能性があります。

相続税では、家族が住んでいた自宅の土地について、税金を大きく減らせる特例があります。それが「小規模宅地等の特例」です。 中でも、よく出題されるのが「特定居住用宅地等はどこまで減額されるのか？」というポイントです。一見するとややこしく見えますが、考え方はとてもシンプルです。

今回のテーマは「被相続人名義の賃貸マンションが建っている宅地の評価」についてです。相続税の計算では、土地の使われ方によって評価額が変わります。同じ「宅地」でも、自分が住んでいるのか、人に貸しているのかで評価方法が違うのです。

相続税の評価では、自宅用の家屋と「人に貸している家屋（貸家）」で評価方法が変わります。特に賃貸アパート・賃貸マンションなどは、入居者の権利（借家権）がある分だけ評価額が下がる仕組みです。本記事では、試験で頻出の“貸家の家屋”の評価式を、やさしく整理します。